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當前位置:政策資訊 > 申報技巧 > 關于研發費用加計扣除,這份政策指引請收好!

關于研發費用加計扣除,這份政策指引請收好!

時間:2021-05-20 10:15 瀏覽:18065

  很多人可能要問,什么是研發費用加計扣除?哪些企業可以享受到此項政策優惠?如何享受?

  針對納稅人關心的問題,國家稅務總局最新發布了一份政策指引,進行詳細解答。


  Q1:什么是研發費用加計扣除?

  加計扣除,是指按照稅法規定,在支出實際發生數額據實稅前扣除的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時額外允許稅前扣除的一種稅收優惠措施。

  而研發費用加計扣除,可以通俗地理解為:企業加大研發費用投入力度,就可以依法享受到相應的稅收優惠措施。


  Q2:研發費用加計扣除政策的適用范圍是什么?

  【適用行業】

  除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外,其他企業均可享受。

  【適用活動】

  企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

  【下列活動不適用稅前加計扣除政策】

  1.企業產品(服務)的常規性升級。

  2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

  3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

  4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

  5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

  6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

  7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。


  Q3: 哪些企業按75%加計扣除?

  【適用主體】

  除制造業以外的企業,且不屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。

  【優惠內容】

  企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在2023年12月31日前,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。


  Q4: 哪些企業按100%加計扣除?

  【適用主體】

  制造業企業適用。

  【優惠內容】

  制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。


  Q5: 多業經營企業如何判定是否屬于制造業企業?

  【適用主體】

  既有制造業收入,又有其他業務收入的企業適用。

  【判定標準】

  以制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業企業。制造業收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業。


  Q6: 如何提前享受上半年加計扣除優惠?

  10月份預繳申報,可提前享受上半年研發費用加計扣除優惠。

  【適用主體】

  除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業企業。

  【優惠內容】

  1.從2021年1月1日起,企業10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策。

  2.企業也可以選擇10月份預繳時,對上半年研發費用不享受加計扣除優惠,統一在次年辦理匯算清繳時享受。


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